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企业为什么还有交个人所得税

作者:广州ag8亚洲游戏集团咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-12-02 11:40:47

  关于个人所得税,我们接触的最多的其实也就是每个月的工资收入扣税了。当然,我国现在规定的个税起征点为5000元,也就是说在工资收入达到了这个标准之后,那么对于超过的部分才会依法征收个人所得税。那么为什么企业要缴纳个人所得税呢?


  这种提法有问题,不是企业缴纳企业所得税的同时也缴纳个税,企业不需要缴纳个税,个人所得也不需要缴纳企业所得税。企业所得税和个人所得税是两种不同是税基,企业所得税是对企业经营所得征收的一种税,没有经营所得的不征收企业所得税;而个人所得税是对个人所得,减除相关的成本费用后的余额征收的一种税。

  按照税法的规定,公司制企业其缴纳企业所得税后的净利润,如果对股东分红,则股东需要缴纳20%的个人所得税,由企业代扣代缴,这就是为什么企业交了所得税又要交个税的原因。


  1、企业所得税是对企业征收的税,而个税是对个人征收的税,是两种不同的税种,且税基也是不同的。

  企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。根据《企业所得税税法》的规定个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税税法。其基本税率为25%,低税率为20%。

  应纳税所得额是企业所得税的计税依据,应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。也就是说,如果企业盈利且应纳税所得额为正数,则企业需要缴纳企业所得税;否则不需要缴纳企业所得税。

  而个人所得税的纳税义务人为居民个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业等作为纳税义务人。其综合所得适用七级超额累计税率,税率为3%至45%;经营所得适用五级超额累进税率,税率为5%至35%;其他所得适用于20%的比例税率。对于个人来讲,月工资薪金超过5000元(不考虑各种扣除),则需要交纳个税,否则不需要缴纳个税。

  2、公司制企业不需要缴纳个税,个人所得也不需要缴纳企业所得税。

  有的企业会认为,企业的经营所得已经缴纳了企业所得税,怎么还要缴纳个人所得税。而实质上,企业缴纳的个税,不是企业应缴纳的个税,而是代扣代缴的个税税金。

  现实中,企业代扣代缴的税金,主要包括代扣代缴员工个人综合所得代扣代缴的个税,股东分红代扣代缴的个税,以及支付劳务报酬代扣代缴的个税等。作为投资者(股东)来讲,企业的经营所得需要缴纳企业所得税,其税后净利的分红还要缴纳20%的个人所得税,税负确实很重。这也是有些投资者在设立企业之初,会考虑企业的组织形式对税负的影响。

  3、不是所有的企业都缴纳企业所得税。

  按照企业所得税税法的规定,个体工商户、个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税税法。那么也就是说,个体户、个人独资企业和合伙企业是不需要缴纳企业所得税的,只需要缴纳个人所得税。

  个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,按照五级超额累计税率计算和缴纳个人所得税,不需要缴纳企业所得税。其个人所得税的计算方式同企业所得税的计算方式基本相同,只是执行的税率有所差别。

  而且个体工商户年应纳税所得额低于100万元的部分,还可以享受税收优惠政策,即在执行现行优惠政策的基础上,减半征收个人所得税。


  企业哪些需要交个人所得税

  1、劳务所得

  采用七级超额累进税、实行按月综合征收。“降低税率,减并级次”是个人所得税改革的共识,为兼顾现行工薪所得、劳务报酬所得和稿酬所得纳税人的纳税负担,可将税率简化为五级超额累进税率。以纳税人当月的三项收入综合之和,超额累进税率,仍实行按月征收的办法。这样既可以减轻低收入者的负担,又可以培养壮大中产阶级,还可以适当增加高收入者的纳税负担。具体税率表设计如下:

  2、经营所得

  采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担,衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额,减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额,按年综合征收,分月(或季)预缴、年终汇算清缴。具体税率表设计如下:

  3、其他所得

  采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得,遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率,分项按月(或按次)征收,不作任何扣除,并对一次性收入畸高的实行加成征收。对一次性收入超过100万不超过500万的,加五成征收; 对一次性收入超过500万的,加十成征收。这样既可以适当扩大个人所得税的税基,又能够强化个人所得税的调节功能,有利于和谐社会的发展。

  4、自然人独资公司或其他有限责任公司类型

  企业性质为自然人独资有限公司,公司股东为个股东和公司股东。根据《个人所得税法》,利息、股息、红利所得应纳所得税个人,比例税率为20%。因此,这类企业在分配利润时要按20%缴纳个税。


  企业一般自身不会产生个人所得税,但以下情况会有企业有关:

  1、个人独资及合伙企业不缴纳企业所得税,由其投资人缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税。

  2、企业发放工资时,若职工当月工资超过3500元,应代扣代缴个人所得税。

  3、企业支付劳务报酬时,应按其所得代扣代缴20%的个人所得税;

  4、企业举办有奖销售时,支付的奖金应代扣代缴20%的偶然所得个人所得税;

  5、企业发生利润分配或股权转让时,应代扣代缴个人所得税等等。


  哪些情形需要办理综合所得个人所得税汇算清缴?

  新税制实施后,居民个人需结合税制变化,对综合所得实行按年计税。为促进纳税人尽快适应新税制要求,遵从税法规定,税务机关改变日常工薪所得扣缴方法,实行累计预扣法,尽可能使人数占比较大的单一工薪纳税人日常预缴税款与年度应纳税款一致,免予办理年度汇算清缴。同时,对有多处收入、年度中间享受扣除不充分等很难在预扣环节精准扣缴税款的,税法规定需办理汇算清缴,具体包括:

  一是纳税人在一个纳税年度中从两处或者两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超过6万元的。主要原因:对个人取得两处以上综合所得且合计超过6万元的,日常没有合并预扣预缴机制,难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致,需要汇算清缴。

  二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项所得,且四项综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超过6万元的。主要原因:上述三项综合所得的收入来源分散,收入不稳定,可能存在多个扣缴义务人,难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致,需要汇算清缴。

  三是纳税人在一个纳税年度内,预扣预缴的税额低于依法计算出的应纳税额。

  四是纳税人申请退税的。申请退税是纳税人的合法权益,如纳税人年度预缴税款高于应纳税款的,可以申请退税。

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