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天河区公司的税率和征收率有什么区别

作者:广州ag8亚洲游戏集团咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-12-02 16:07:33

  在疫情这段时间,政府为了扶持中小微企业,出台了很多减税政策,如果不是财务出身,很多人都不清楚增值税税率和征收率有什么区别,那么今天就好好给大家讲讲关于税率和征收率的区别。


  税率和征收率的区别有哪些

  税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系,是指课税的尺度。我国现行税率可分三种:比例税率、定额税率和累进税率。

  征收率是指,在纳税人因财务会计核算制度不健全,不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下,由税务机关经调查核定,按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

  税率和征收率没有什么本质的区别,都是计算纳税的比例,只是适用于不同的情形。税率是对于一般纳税人而言的,征收率是对于小规模纳税人而言的,还有就是一般纳税人简易征收下,也是按照征收率来计算的。总之都是计算增值税的比例。

  税率和征收率主要三个方面的区别:

  1 权威性不同增值税税率:增值税税率是国务院规定的法定税率,是基本税率,一般拟定无法更改。在理想状态下是全民一般纳税人,都应该按照适用的增值税税率计算应纳增值税。目前有四档税率:13%、9%、6%、0。税率是不轻易改变的,一旦改变那是非常重要的一件事情。2019年4月之前的税率是16%、10%,2019年4月起,税率从16%下降至13%,10%下降至9%,这是2019年的政府工作报告决定,换言之,这是中央作出的重要决策,连***税务总局都没有单独决定的权力。

  增值税征收率是税务机关对于特定的纳税人,或者纳税人销售的特定的货物或者应税服务等,制定的特殊计算应缴纳税金的比率。目前征收率有两档,3%和5% 。对征收率进行调整,基本上财政部和税务总局就可以拍板决定的事,法律层级低了很多。例如2014年的财税(2014)57号决定把增值税6%和4%征收率统一简并为3%,只是一个普通的财税文件而已。

  2 针对对象不同税率是针对一般纳税人,而征收率是针对小规模纳税人以及部分一般纳税人。

  其实***区分税率和征收率的方法,是看适用哪一类纳税人。税率仅适用于一般纳税人,小规模纳税人是不适用税率计算增值税的,因为这样的纳税人很难核算齐全,无法按规定取得增值税专用发票进项抵扣,财务会计核算制度不健全,所以就按照一定的测算办法计算模拟得出的增值税征收率。对小规模纳税人实行简易征收,也有利于税务局简化征管,提高工作效率。

  3 税率不代表实际税负,而征收率等于实际税负一般纳税人在计算应纳税额使用的是税率。假如销售货物,适用税率是13%,购进原材料,适用税率也是13%,一般纳税人购进货物是可以抵扣的,应纳税额为:

  当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含税收入×13%-当期购进原材料不含税价×13%

  例如,某一般纳税人当期销售收入200万元,当期采购成本120万元,适用增值税税率13%,

  当期应纳税额=200×13%-120×13%=10.4万元,

  实际税负=10.4/200=5.2%,远低于13%的税率。

  小规模纳税人在计算应纳税额时使用的是征收率。小规模纳税人销售货物的应纳税额为:

  当期应纳税额=当期不含税收入×3%征收率,直接计算结果。

  例如,某小规模纳税人当期销售收入80万元,适用征收率3%,

  当期应纳税额=80×3%=2.4万,

  实际税负=2.4/80=3%,实际税负和征收率是一致的。


  适用范围

  适用范围或对象来讲,税率适用于一般纳税人,而征收率适用于小规模纳税人和按税法有关规定选择增值税实行简易征收的一般纳税人。

  另外注意的是,小规模纳税人如果出口***不禁止的货物,其税率为0(或者征收率为0)。

  会计核算

  适用税率的一般纳税人,其增值税在会计核算上比较复杂,不仅有包括增值税在内的10个二级科目,而且在增值税科目下,又设有应交税费-应交增值税(进项税额)、应交税费-应交增值税(销项税额)、应交税费-应交增值税(进项税额转出)等多个专栏和多个二级科目进行核算和反映。

  需要注意的是,进项税额、销项税额、进项税额转出等这些是专栏,不是会计科目!这些专栏中,在借方反映的,如进项税额,只能在借方反映,要么蓝字,要么红字;在贷方反映的,如销项税额,只能在贷方反映,要么蓝字,要么红字。

  而适用征收率的小规模纳税人,在应交税费科目下,只用一个应交增值税二级科目,通过“借”、“贷”两个方向即可进行反映和核算。

  增值税税率和征收率的相关规定

  1、增值税税率

  (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。

  (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%:

  粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

  自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

  图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  国务院规定的其他货物。

  (三)纳税人销售服务、无形资产,除本条***项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。

  (四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

  (五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

  2、征收率

  小规模纳税人适用征收率,征收率为3%。

  特殊规定:

  (一)一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  (二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

  (三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

  1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

  2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

  3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

  4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

  5、自来水。

  6、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

  一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

  (四)一般纳税人销售以下物品,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

  1、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

  2、典当业销售死当物品。

  3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

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